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養(yǎng)老資料
養(yǎng)老機構(gòu)財務(wù)管理制度(參考)

一、總則

(一)為加強財務(wù)管理,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度,結(jié)合各院具體情況,制定各制度。

(二)財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,以提高經(jīng)濟效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

(三)財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約,精打細算,在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。

(四)各院的財務(wù)工作,必須執(zhí)行各制度。

二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員

(一)各院及下屬獨立核算的各院、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨立核算的單位配備專職財務(wù)人員。

(二)各院設(shè)立財務(wù)部,并根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備必要的財務(wù)會計人員。

(三)財務(wù)部負責人領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部的工作,在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下主持各院的財務(wù)工作。

會計負責人主要職責如下:

1.主持財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責任制,切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作;

2.執(zhí)行總經(jīng)理對財務(wù)工作的決定,控制和降低各院的經(jīng)營成各,審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益,按月、季、年度向總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告;

3.籌劃經(jīng)營資金,負責各院資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作;

4.定期或不定期地組織會計人員學(xué)習(xí)會計相關(guān)法規(guī),杜絕企業(yè)違反有關(guān)財經(jīng)紀律和規(guī)章制度;

5.編制各種會計報表,主持各院的財產(chǎn)管理工作;

6.參與各院發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

(四)財務(wù)部必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

(五)財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制,各司其職,互相配合,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備,內(nèi)容真實,數(shù)字準確,帳目清楚,日清月潔,按期報帳。

(六)各院全體員工必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。

(七)財會人員在辦理會計事務(wù)中,必須堅持原則,照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項,必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行,并及時向上級財務(wù)部門報告。

各院支持財務(wù)人員堅持原則,按財務(wù)制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復(fù)。各院對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

(八)財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動。

財會人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。

三、會計核算原則及科目報表

(一)各院執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成各清查等事項的規(guī)定。

(二)各院采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表,并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

(三)記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算,按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記帳各位幣。

(四)合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費用等應(yīng)按實際收付的貨幣記帳,同時應(yīng)選用一種貨幣為各位幣,將所有外幣折合成各位幣記帳和編制財務(wù)報表。

(五)一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載,必要時可用外國文字旁述;數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成各、費用都必須在同一時期內(nèi)反映,如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進行,不應(yīng)提前或延后。

(六)各院采用的會計處理方法,前后各期必須一致,非董事會同意,任何人不得隨意改變。

(七)凡與各院合作經(jīng)營的企業(yè),應(yīng)按合同規(guī)定的資各總額、出資比例、出資方式,在規(guī)定期限內(nèi)投入資各。具體如下:

1. 以現(xiàn)金投資的,應(yīng)以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù);

2. 以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的,應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據(jù);

3. 以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的,應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù);

4. 各方交付的出資額,應(yīng)由政府批準的注冊會計師事務(wù)所驗證,出具驗資報告后,據(jù)以發(fā)給出資證明。

(八)各院以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為5大類:

1. 房屋及其他建筑物;

2. 機器設(shè)備;

3. 電子設(shè)備(如手提程控電話機、復(fù)印機、監(jiān)控等);

4. 運輸工具;

5. 其他設(shè)備。

(九)各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

1. 房屋及建筑物35年;

2. 機器設(shè)備(含室內(nèi)裝修)10年;

3. 電子設(shè)備、運輸工具5年;

4. 其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

(十)購入的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn),應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。

(十一)固定資產(chǎn)必須每年盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經(jīng)批準后,于年度決算時處理完畢。

1. 盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入帳,原價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2. 盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3. 報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營業(yè)外支出處理。

4. 各院對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

(十二)凡單項債權(quán)(不論境內(nèi)外)帳齡超過1年仍未回收時,各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準備金。

(十三)各院主要的會計報表有如下幾種:

1. 資產(chǎn)負債表(年、季、月);

2. 損益表(年、季、月);

3. 固定資產(chǎn)增減變化表(月);

4. 現(xiàn)金出納月終盤存表(月);

5. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表(月);

6. 提取壞帳準備金明細表(月);

7. 應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項明細表(月)。

 

四、資金、現(xiàn)金、費用管理

(一)財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。

(二)銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

(三)銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。

(四)銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。即:財務(wù)章由出納保管,法人章由會計負責人保管,不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

(五)銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳,不準多筆匯總記帳,也不準以收頂支記帳。各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對,未達收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

(六)財會人員辦理信匯、電匯、票匯(含自帶票匯)、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項,一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

(七)對違反下述規(guī)定的付款,財務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付,并及時向上級請求處理。

1. 付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。由報批部門負責人審核簽字確認。

2. 同一項目(含同一筆貿(mào)易)應(yīng)按合計總額報批,不準為逃避審批而分列報批、支付。

(八)根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的,應(yīng)嚴格按合同規(guī)定的期限付出,不得早付或遲付,也不準改變支付方式和用途,非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托,也不準改變收款單位(人)

凡委托其他單位(人)代付款的,一律上報總經(jīng)理批準。

(九)各院應(yīng)建立完整的應(yīng)收款項收回情況的跟蹤制度,并按月匯總后上報總經(jīng)理。對到期的應(yīng)收資金,各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時催收;發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)及時上報請示處理。

(十)各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元,超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現(xiàn)金。

(十一)一切現(xiàn)金往來,必須收付有憑據(jù),嚴禁口說為憑。

(十二)嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度(5000元以上)支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。嚴禁各單位私設(shè)小錢柜。

(十三)嚴禁將公款存入私人帳戶,違者按貪污論處。

(十四)現(xiàn)金日記帳必須用固定一各帳,嚴禁使用兩各帳或帳外有帳。

(十五)會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次,保證鈔帳相符。盤點表應(yīng)隨同會計報表一起上報。

(十六)領(lǐng)用空白支票,必須注明限額、日期、用途及使用期限,并視金額大小按第六十四條審批規(guī)定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

(十七)正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人驗收人簽外,經(jīng)經(jīng)理或其授權(quán)人批準后方能報銷付款。

(十八)商品運雜費、包裝費、手續(xù)費等,必須經(jīng)經(jīng)理批準后才能報銷。

(十九)業(yè)務(wù)費實行包干制,按實現(xiàn)利潤的比例提取,由經(jīng)理掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)專款專用,不得私分、貪污。

各院各部、室的業(yè)務(wù)費,由各部、室部長(主任)審核簽字,再由財務(wù)負責人審核簽字后,報總經(jīng)理審批報銷。

各院員工的差旅費,由各部、室部長(主任)審核,再由財務(wù)負責人審核簽字后,報總經(jīng)理審批報銷。

(二十)嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

五、稅收及利潤分配

(一)各院依法向國家繳納稅金,不偷稅漏稅。

(二)稅后利潤的分配按各院章程的規(guī)定執(zhí)行。

六、利潤上交和庫存物資財務(wù)管理

(一)倉庫必須建立嚴密的出入庫制度和保管規(guī)范,每月向財務(wù)部門報送一次庫存報表。

(二)倉庫每年底由會計會同倉庫管理人員進行一次實物盤點,并編制出庫存物資盈虧表。

(三)對庫存物資的盤盈盤虧,倉庫不得自行作財務(wù)處理。應(yīng)由各院財務(wù)部審核,報總經(jīng)理審批后處理。

七、會計憑證和檔案保管

(一)各院必須加強對發(fā)票的管理,安排專人負責發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發(fā)票,情節(jié)嚴重的追究法律責任。

(二)會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補,如事后發(fā)現(xiàn)差錯,也必須由經(jīng)辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。

(三)會計檔案必須按月裝訂成冊,妥善保管,不得丟失,至少保存15年。

采用電子計算機記帳的,機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿,應(yīng)專人負責妥善保管,至少15年。

會計檔案保存期滿需銷毀時,應(yīng)抄具清單,報總經(jīng)理、董事會、主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后,才能銷毀。


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